Налоги 200?-....

Налоги ~~1999~~ 2001/200? - . . . .
предусмотренные Налоговым кодексом РФ

СПИСОК НАЛОГОВ
ПО ПРОЕКТУ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
В ВЕРСИИ 1998 ГОДА
(с последующими модификациями
на декабрь 2003)

Налоговый кодекс предполагалось ввести в действие в полном объеме с 1 января 1999 года, однако принятие его второй (особенной) части растянулось на несколько лет и первая ее порция вступила в силу только с 1 января 2001.

Список налогов содержится в статьях 13-15 принятой в 1998 году части I. Ставки - в части II, принимаемой поэтапно.

При принятии первой части НК введение в действие списка налогов было отложено до введения в действие второй части НК. Такое условие было поставлено бюджетным комитетом Совета Федерации и комитетом по местному самоуправлению Думы и содержалось в законе о введении в действие I части НК от 31 июля 1998 года. Законом о введении в действие второй части НК от 5 августа 2000 условие было переформулировано: до введения в действие второй части НК и признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой системы РФ", а поправками к нему от 24 марта 2001 - до "дня признания утратившим силу закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ".

По мере принятия глав второй части НК об отдельных налогах соответствующие изменения вносятся в закон об основах налоговой системы 1992-2000/200? годов, таким образом пока продолжает действовать модифицированный старый список налогов.

Ниже для всех налогов указаны ставки, какими они содержатся в редакции второй части НК, принятой в первом чтении в 1998 году, а для налогов, принятых в окончательной редакции в 2000 и последующих годах - и новые ставки.

Пропорции распределения налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами содержались в большинстве глав I чтения. Правительство добивается права ежегодно пересматривать эти пропорции в федеральном бюджете. Иногда Дума и Правительство приходят к компромиссному варианту: закреплению пропорций в Бюджетном кодексе.

Зеленым цветом выделены названия налогов, соответствующие которым главы Налогового кодекса уже приняты.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (ст.13):

Раздел VIII НК. Введен с 2001

1) налог на добавленную стоимость.

Проект I чтения - гл.27 - 20%; продукты повседн.спроса и товары для детей - 10%.

С 2001 - гл.21 - 20% для основных товаров, 10% для продовольственных и детских товаров, перечисленных в законе, 0% для экспорта, международных перевозок, космических работ, добычи драгметаллов, товаров для дипмиссий;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.

Проект I чтения - гл.28-29 - спирт - 14 р/л (в пересчете на чистый), для медицинских целей - 9 р/л; алкоголь 55, 44, 25, 7, 2.50 р/л; пиво - 0-70 р/л; табак - 154, 15, 66 р/кг, сигары - 1-00, 3-00 р/шт, сигареты и папиросы от 4-50 до 27-50 за 1000 шт.; ювелирные изделия - 15%; автомобили > 2500 куб.см - 10%; бензин - 730 р/т, диз. топливо 310 р/т, масла для двигателей - 830 р/т; перекачка нефти - 4 р/т*км; На минеральное сырье: нефть и газоконденсат - средневзвеш. 60 р/т с пересчетом по условиям добычи; газ - 30%.

С 2001 - гл.22 - спирт-сырец - 8 р/л, спирт - 12.60 р/л (в пересчете на чистый), алкоголь 88-20, 65-10, 45-15, 36-75, 9-45, 3-15 р/л; пиво до 8,6% - 1 р/л, свыше 8,6% - 3-30 р/л; табачное сырье - 0%; табак - 405, 166 р/кг, сигары - 10 р/шт, сигариллы - 75 р/100 шт, сигареты и папиросы 55, 35, 10 руб. за 1000 шт.; ювелирные изделия - 5%; нефть и стабильный газовый конденсат - 66 р/т; автомобили от 90 до 150 л.с. - 10 р/л.с., автомобили и мотоциклы > 150 л.с. - 100 р/л.с.; бензин - 1350, 1850 р/т; диз. топливо 550 р/т; масла для двигателей - 1500 р/т; газ - 30%, реализуемый в России и СНГ - 15%;

С 2002 - спирт - 14.11 р/л (в пересчете на чистый), алкоголь 99-78, 72-91, 50-60, 41-20, 10-58, 3-52 р/л; пиво до 0,5% - 0, от 0,5 до 8,6% - 1-12 р/л, свыше 8,6% - 3-70 р/л; (отменен нулевой акциз на табачное сырье); табак - 453, 185 р/кг, сигары - 11-20 р/шт, сигариллы - 84 р/1000 шт, сигареты и папиросы 61-60, 39-20, 11-10 руб. за 1000 шт.; ювелирные изделия - 5%; нефть и стабильный газовый конденсат - 73.92 р/т (отменен другим законом с того же года); автомобили от 90 до 150 л.с. - 11-20 р/л.с., автомобили и мотоциклы > 150 л.с. - 112 р/л.с.; бензин - 1512, 2072 р/т; диз. топливо 616 р/т; масла для двигателей - 1680 р/т; газ - 30%, реализуемый в России и СНГ - 15%;

3) налог на прибыль (доход) организаций.

Проект I чтения - гл.30 - 30% (11 в федеральный бюджет, не более 19 - в региональный), малым предприятиям - 18% (6 - в федеральный, 12 - в региональные);

С 2002 - гл.25 - 24% (7,5 в федеральный бюджет, не более 14,5 - в региональный, 2 - в местный); на доходы иностранных организаций - 20%, на их доходы по аренде транспорта - 10%; на дивиденды - 6%, на трансграничные дивиденды - 15%; на проценты по гос. и муниципальным ценным бумагам - 15%, по их отдельным видам - 0%; на прибыль Центробанка от профильной деятельности - 0%.

4) налог на доходы от капитала.

Проект I чтения - гл.31 - дивиденды 15%; проценты по ценным бумагам и счетам: организациям - 12% по гос. и мун.облигациям, 30% - по остальным, физ.лицам - 12% по процентам в пределах ставки рефинансирования, 30% с превышения, 9% по доходам в валюте.

Поглощен гл.23 и 25 (налоги на доходы физ.лиц и на прибыль организаций).

5) подоходный налог с физических лиц

Проект I чтения - гл.32 - вычет (необлагаемая часть) 200 / 100 р/м при годовом доходе до 5.000 / 5.000 - 20.000 р/г с момента превышения, ставки при годовом доходе до 20.000 - 12%, до 40.000 - 15% (с превышения), до 60.000 - 20%, до 80.000 - 25%, до 100.000 - 30%, от 100.001 - 35%, доходы не по месту основной работы - 15%.

С 2001 - налог на доходы физических лиц - гл.23 - общая ставка 13%; выигрыши от лотерей любых размеров, выигрыши и призы конкурсов и игр, превышающие 2000 рублей, страховые выплаты при превышении ставки рефинансирования на момент заключения договора, проценты по вкладам, превышающие 3/4 ставки рефинансирования по рублевым или 9% по валютным вкладам, суммы экономии на процентах при получении займов (тоже 3/4 и 9%) - 35%; дивиденды и доходы нерезидентов - 30%;

С 2002 - ставка по дивидендам снижена до 6%.

Подробнее о налоге

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

Проект I чтения - гл.33: пенсионный - с организаций и частных предпринимателей в 1999 - 27%, с 2000 - 26%; с сельхозпроизводителей - 20,6%; ФСС - 1999 - 4,9%, с 2000 - 4,4%; ГФЗ - 1,5%; ФФОМС - 0,2%; ТФОМС - 3,4%.

С 2001 - единый социальный налог (взнос) - гл.24 - регрессивный: до 100.000 руб. пенсионный 28%, ФСС - 4%, ФФОМС - 0,2%, ТФОМС - 3,4%, итого - 35,6%; до 300.000 руб. пенсионный 28.000+15,8% с превышения, ФСС - 4.000+2,2%, ФФОМС - 200+0,1%, ТФОМС - 3.400+1,9%, итого - 35.600+20% с превышения; до 600.000 руб. пенсионный 59.600+7,9% с превышения, ФСС - 8.400+1,1%, ФФОМС - 400+0,1%, ТФОМС - 7.200+0,9%, итого - 75.600+10% с превышения; свыше 600.000 руб. пенсионный 83.300+2% (до 1 января 2002 - 5%) с превышения, ФСС - 11.700, ФФОМС - 700, ТФОМС - 9.900, итого - 105.600+2% (до 1 января 2002 - 5%) с превышения;

С 2002 - переименован в единый социальный налог

7) государственная пошлина. В I чтении - гл.34: с имущественных исков - 5-1,5% (регрессивно); с прочих исков - 20-100 руб; за дубликат - 1 руб; с им.исков в арбитраж 5-0,5%, но не более 100.000 р; с прочих 20-2000 р.; в КС - с гражданина 100 р., организации и госоргана - 1500 р; нотариальная - от 5 р. до 1,5% суммы договора или 2% стоимости наследуемого имущества; регистрацию актов гражданского состояния - 20-100 руб; загранпаспорт - 200 р, прочие документы, связанные с визами и гражданством - 10-200 р; регистрация организаций - 500 руб; предпринимателя - 200 р; СМИ - 1000-1500 руб (спец. - 100-15.000 р); общественного объединения - 800-1000 р; прописка - 1 р; паспорт - 25 р и др.

8) таможенная пошлина и таможенные сборы. В I чтении - гл.35 - ставки устанавливаются Правительством;

9) налог на пользование недрами (по конкурсу или аукциону). В I чтении - гл.36: - поиск и разведка - 100-4500 р/кв.км; добыча - нефть и газ 6-16%; остальные - разные ставки в пределах 1-8%; подземные сооружения - 0,5-1% стоимости строительства, 1-3% стоимости содержания;

Видимо, поглощен гл.26 (налог на добычу полезных ископаемых).

10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы (с добытчиков ресурсов, разведанных государством). В I чтении - гл.37: нефть - 10%, уголь - 5%, прочие - в пределах 1,7-8,2%. В федеральный бюджет идет 20% указанных ставок, в региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.

С 2002 - налог на добычу полезных ископаемых - гл.26: нефть и газ - 16,5%, уголь - 4%, прочие - в пределах 3,8-8,0%. В 2002-2004 гг. ставка налога на нефть- 340 руб/т с учетом коэффициента, отражающего изменение мировых цен на нефть.

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов - по выбору добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к прежней системе). В I чтении - гл.38 - при росте отношения накопленного дохода к накопленным затратам за год от 1:1 до 2:1 и более - соответственно от 15% до 50%, свыше 2:1 - 60%;

Видимо, поглощен гл.26 (налог на добычу полезных ископаемых).

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. В I чтении - гл.39: пределы устанавливаются правительством, ставки - регионами;

13) лесной налог. В I чтении - гл.40: пределы устанавливаются правительством, ставки - зак. органами регионов или по аукциону;

14) водный налог. В I чтении - гл.41 - 30-176 р/тыс.куб.м. для поверхностных вод; 0,8-3,3 р/тыс.куб.м для морских вод; 0,5-5 р/тыс.кВт*ч для ГЭС; 320-665 р/тыс.куб.м/10 км лесосплава; 1.300-7.300 р/год/кв.км акватории; 3,2-27 руб/тыс.куб.м. сточных вод;

15) экологический налог. В I чтении - гл.42 - минимальные ставки устанавливаются Правительством, конкретные - исполнительными органами регионов;

16) федеральные лицензионные сборы. В I чтении - гл.43 - устанавливаются законодательством РФ, не более 1000 МРОТ.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (ст.14):

Раздел IX НК. Введен с 2002

1) налог на имущество организаций. В I чтении - гл.44 - не более 2,5%;

С 2004: Глава 30 НК

2) налог на недвижимость. В I чтении - гл.45 - не более 2%. Вводится вместо налогов на имущество организаций и физических лиц и налога на землю;

3) дорожный налог. В I чтении - гл.46 - в 1999 - 1,5% выручки, в 2000 - 0,75%. При обсуждении II ч. НК летом 2000 Правительство предлагало совсем отменить налог.

4) транспортный налог. В I чтении - гл.47 10-75 коп/куб.см/год, могут быть увеличены регионами не более чем в 1,5 раза;

С 2002 - глава 28 НК

5) налог с продаж. В I чтении - гл.48 - до 5%; Идеолог налоговой реформы С.Шаталов предлагает этот налог отменить, т.к. в условиях существования НДС считает его ненужным. Регионы требуют сохранения налога как наиболее собираемого.

С 2002 - гл.27: устанавливается региональным законом, не более 5%.

На январь 2002 действует в 75 регионах (список регионов и ставок см. в таблице на сайте "Российский налоговый курьер", в сокращенном пересказе - в файле "Налоги 1991-....".

С 2004 отменяется.

6) налог на игорный бизнес. В I чтении - гл.49: минимальные ставки с игрового стола и кассы - 1 млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;

С 2004 - глава 29 НК. внесен законом 182-фз от 27 декабря 2002 с 1 января 2004.

7) региональные лицензионные сборы. В I чтении - гл.50 - до 500 МРОТ.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (ст.15):

1) земельный налог. В I чтении - гл.51 - 0,1-2% стоимости;

2) налог на имущество физических лиц (недвижимость и транспорт). В I чтении - гл.52: до 500.000 р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения), до 10.000.000 - 1%, свыше 10.000.000 р. - 2%.

3) налог на рекламу. В I чтении - гл.53 - до 5%;

4) налог на наследование или дарение. В I чтении - гл.54 - максимальные ставки 10, 20, 30% в завис. от степени родства, допускается прогрессивная шкала;

5) местные лицензионные сборы. В I чтении - гл.55 - до 500 МРОТ.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст.18):

Раздел VIII-1 НК. Введен с 2002

Статья 18 первой части НК "Специальные налоговые режимы" в изначальной редакции не содержала списка этих режимов. Раздел XI второй части НК в редакции первого чтения состоит из трех глав (ниже - п.1-3). Список специальных налоговых режимов появился в статье 18 с принятием поправок от 9 июля 1999. В нем есть режимы, перечисленные ниже в п.1, 4-6. Вмененный налог и Единый налог для сельхозпроизводителя в новой редакции ст.18 не значатся.

1) Упрощенное налогообложение субъектов малого предпринимательства

В I чтении - гл.56 - Единый налог с валовой выручки с освобождением от ряда других налогов: Для организаций до 20 чел. - до 12% (3 - в федеральный, 3 - в социальные фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей - до 10%. Аванс (стоимость патента), устанавливается ЗС региона, вычитается из суммы налога, отрицательная разница не возмещается.

С 2002 - гл.26-2 НК "Упрощенная система налогоообложения", введен с 1 января 2003 законом 104-фз от 24 июля 2002.

2) Вмененный налог

В I чтении - гл.57 - платят все организации и предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, ремонтных и строительных работ и иных платных услуг населению, "налоговый контроль за величиной реально полученных доходов которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными. Для организаций - взамен всех налогов по этим видам деятельности, кроме налога на доход от капитала, государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей, транспортного налога и лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо подоходного. Ставки устанавливаются органами власти регионов. За патент уплачивается аванс - не более 15% суммы. В федеральный бюджет - 25%, в соц.фонды - 25%, в региональный бюджет - 50%.

С 2003 - гл.26-3 НК Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности , введен с 1 января 2003 законом 104-фз от 24 июля 2002.

3) Единый налог для сельхозпроизводителей

В I чтении - гл.58 - на добровольной основе - взамен всех налогов, кроме НДС, налога на доход от капитала, государственной пошлины, транспортного налога, таможенных пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей и лицензионных сборов, а также от налогов по другим видам деятельности, если не менее 70% выручки получено за сельхозпродукцию. Не вправе переходить на этот налог производители подакцизной продукции. Ставки устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный бюджет - 2%, в соц.фонды - 2%, в региональный бюджет - до 4%), предпринимателям - до 5%. Аванс - не менее 20% суммы выручки по пред.периоду.

С 2002 - гл.26-1

4) Система налогообложения в свободных экономических зонах

5) Система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях

6) Система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции

С лета 2003 - гл.26-4 НК